上海高新企业研发费加计扣除—【宏邦知识产权】

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上海高新企业研发费加计扣除

来源:宏邦知识产权 发表于:2020-06-15

如果成功申报了高新技术企业,还可以同时享受高新技术企业优惠等。
  如果成功申报了高新技术企业,还可以同时享受高新技术企业优惠等。实际上,企业享受研发费用加计扣除优惠政策的同时仍然会有很多疑问,针对该问题,小编给大家整理了高新企业研发费用加计扣除相关的问题如下:
 
  高新技术企业认定与研发费用加计扣除中都有研发费用,二者虽然同是研发费用,却存在一定的差异。如果不能正确区分开来,就很容易导致无法享受政府福利。
 
  加计扣除
 
  按照税法规定,符合条件的企业发生的研发费用,可以在实际发生支出数额的基础上,再加成一定比例税前扣除。
 
  研发费用加计扣除就是企业在按照规定在据实扣除的基础上,按照研发费用的 50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。对于科技型中小企业而言,研发费用加计扣除比例由 50%提高到 75%。
 
  例如
 
  某企业上一年的税前利润是200万,用于研发的费用是100万。按照25%的税率,不做研发费用加计扣除,则该企业该企业上一年所需要缴纳的企业所得税为200*25%=50万元。而该企业在做完加计扣除之后,上一年所需要缴纳的企业所得税为(200-100*50%)*25%=37.5万元,节省了12.5万元。
 
  接下来,我们来看看高新认定研发费用与研发费用加计扣除有哪些差异?
 
  一、归集目的不同
 
  高新认定
 
  判断企业研发投入强度、科技实力是否达到高新技术企业标准。
 
  加计扣除
 
  细化哪些研发费用可以享受加计扣除政策,从而引导企业加大核心研发投入。
 
  二、对研发活动的定义不同
 
  高新认定
 
  对企业研发活动范围相对宽一点。
 
  加计扣除
 
  加计扣除政策增加了“系统性”三字,相对于高新认定而言,加计扣除政策要求企业的研发活动有系统组织形式。
 
  三、研发活动适用范围不同
 
  高新认定
 
  只要属于《国家重点支持的高新技术领域》的居民企业都符合要求。
 
  一、电子信息
 
  二、生物与新医药
 
  三、航空航天
 
  四、新材料
 
  五、高技术服务
 
  六、新能源与节能
 
  七、资源与环境
 
  八、先进制造与自动化
 
  加计扣除
 
  列举了以 6 个行业业务为主营业务的企业不能享受加计扣除优惠政策。
 
  其余企业发生的研发活动均可以实行加计扣除。
 
  一、烟草制造业
 
  二、住宿和餐饮业
 
  三、批发和零售业
 
  四、房地产业
 
  五、租赁和商务服务业
 
  六、娱乐业
 
  四、归集范围不同
 
  人员结构
 
  指直接从事研发和相关技术创新活动,以及提供管理和直接技术服务的人员。
 
  需累计实际工作时间在183天以上,包括在职、兼职和临时聘用人员。
 
  指直接从事研发活动人员。
 
  主要有研究人员、技术人员、辅助人员三类,研发人员既可以是本企业员工,也可以是外聘人员。
 
  直接投入
 
  以经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产均可归集。
 
  租赁费只是用于研发的仪器、设备,不包括销售的设备费。
 
  折旧费用
 
  包括仪器设备及建筑物的折旧费。
 
  允许研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的摊销费用计入研发费用中。
 
  只包含用于研发活动的仪器设备的折旧费。房屋折旧费不在归集范围内。
 
  设计实验等
 
  允许将装备调试费用计入研发费用,且较研发费用加计扣除多一项“田间试验费”。
 
  包括新产品设计费、新工艺规程制定费和现场试验费。
 
  委托外部研发
 
  允许委托境内外机构或个人进行研发活动。
 
  允许委托境内机构或个人研发。
 
  但二者均设置了80%的扣除限额。
 
  其他相关费用
 
  不得超过总费用的20%
 
  包括通讯费。
 
  不得超过总费用的10%
 
  包括职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费,但不包括通讯费。
 
  五、加计扣除更为谨慎细致
 
  与高新认定研发费用相比,加计扣除更为谨慎细致
 
  (1)一般的知识性、技术性活动不属于研发活动,其支出不适用于加计扣除政策。
 
  (2)企业在研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入,应冲减对应的研发费用。
 
  (3)对于共用的人员及仪器、设备、无形资产,企业应对其使用情况做合理分配,未分配的不得加计扣除。
 
  总体而言,高新技术企业认定研发费用与研发费用加计扣除差异不大,但高新技术研发费用归集范围比研发费用加计扣除归集范围大。上海高新技术企业认定的条件是什么?
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